労働保険保険の過不足の処理について｜助け合い掲示板

労働保険保険の過不足の処理について

2007/10/17 16:17

積極参加

回答数：2

労働保険は前年度の一般拠出金を基準にして計算し、前払しますが、
ここ１年のうちに弊社では社員が増加していて、申告書○22番「期別納付額」の　(ハ)不足額が　出てしまっています。

この不足額は前期のものなので、前期中に計上したいのですが、
不足額が分かるのが5月過ぎのため、決算処理に間に合いません。
（12月決算なので元々間に合わないのですが･･･）

前期の分は前期で処理すべき、と、監査のときに突っ込まれました。
これからも社員の増員が予想されるため、月次で取り込みたいのですが、
そのときの仕訳はどうなるのでしょうか？

また、決算時の仕訳にも悩んでいます。
12月の決算の時に、9か月分と3か月分に分けますよね？

月次に未払費用で取り込んでおいた場合、
借方が未払費用になって、残りの3か月分は前払費用と立替金ですか？

どなたか詳しく教えてください。
考えれば考えるほど、頭がこんがらがってきます･･･ :-(

1. Re: 労働保険保険の過不足の処理について

2007/10/17 17:29

kaibashira

さらにすごい常連さん

編集

１．概算納付した際、概算納付額のうち
会社負担部分を前払金、従業員負担部分を
立替金として計上する。

２．労働保険料徴収法上の賃金を支払う都度、
年度更新時の確定保険料算出と同じ作業
（常勤者、役員、パート、高齢者等の振り分け）
をやって、支払った賃金に基づき会社が負担すべき
雇用保険料と労災保険料の額を算出し、
その額を前払金から法定福利費に振り替える。
前払金がゼロになったら、未払金を立てる。
賃金から控除した本人負担分の保険料は
立替金に充当する。（立替金がゼロになったら
預かり金に挙げていく）

３．年度更新時の確定保険料額は２の単純合計
なので、不足額は未払金＋預かり金と合うはず。
（端数計算上、十数円程度の誤差は出るかも
しれませんが）

をやっていけば、月次管理ができるのではないかと
思います。

ただし税務上は、
・概算保険料のうち会社の負担する部分を、申告書提出日
　または納付日の属する年度の損金とする。
・概算納付額が確定保険料を下回った部分（不足額）の
　うち会社が負担する部分は、申告書提出日または
　納付日の属する年度の損金とする。
　ただし、事業年度末以前に労働保険の年度が終了した
　場合は申告書を提出する前でも未払計上できる。
というルール（法人税基本通達9-3-3）なので、
12月決算の会社は4-12月の間に生じた不足額を
損金にできません。
月次で上記のような未払計上をやっていく場合、
申告調整が必要でしょう。