外貨建の保証金（担保）について｜助け合い掲示板

外貨建の保証金（担保）について

2009/07/03 16:26

おはつ

回答数：3

いつもお世話になっております。
皆さんの知識を拝借させてください。

今回、取引先からＵＳドルでの保証金を入れてもらうこととなりました。
当社は外貨預金口座があるので、そのまま外貨口座に入金するつもりです。
入金は入金時のレートを使って仕訳をします。

保証金の返却の場合はやはり返却日のレートを使うことになりますか？（為替のリスクがある？）

いろいろと調べてみたところ、「外貨建債権債務」「発生時のレート」が関係していると思うのですが、調べ方が悪いのか完全に理解できていない状態です。

単純に考えて、契約が履行されなかった場合に円転するとなるとその時のレートでしか換金されないので、あっていると思うのですが、少し不安だったので。。。

つまらない質問と思いますがよろしくお願いします。

1. Re: 外貨建の保証金（担保）について

2009/07/10 02:19

kowloon

常連さん

編集

入ってきた外貨預金と預かり保証金を両建てで、決算日あるいは返却日、債務不履行時の外貨レートで洗い換える必要がありますね。
お考えの通り為替リスクは当然あります。

この回答を支持

0

返信

2. Re: 外貨建の保証金（担保）について

2009/07/10 10:00

kei8

すごい常連さん

編集

金銭債権・債務の期末換算
＜会計の扱い＞
金銭債権債務は長期・短期にかかわらず、すべて期末時換算法。

＜税務の扱い＞
発生時換算法・期末時換算法のいずれかを選定し税務署に届出ていれば、その方法により換算する。
届出がない場合には次による。
短期金銭債権債務-----期末時換算法
長期金銭債権債務-----発生時換算法

この方法が＜会計の扱い＞と異なる場合には法人税申告書別表四での調整が必要。適切な会計処理を考えない会社の場合には、上記の＜会計の扱い＞にかかわらず、会計でも＜税務の扱い＞によることにすれば申告書での調整は不要（＝面倒がなくなるが、会計上は不適切）。

事例

前提：届出なしの場合
次により換算することになる。
短期金銭債権債務-----期末時換算法
長期金銭債権債務-----発生時換算法

ケースA
外貨預金が短期・保証金が長期。

１、預り時
外貨預金／預り保証金１００

２、期末評価
短期のみ換算替
為替差損／外貨預金３（期末時のレート９７とすれば、１００－９７＝３の差損）

B／S
外貨預金　　　　９７

預り保証金　　１００
繰越利益剰余金　△３

P／L
為替差損　３

３、保証金返還時
外貨預金／為替差益２（返還時のレート９９とすれば、９９－前期末の評価額９７＝２の差益

（借方）
預り保証金１００（いったん返還時のレートで換算替してから返済処理してもよいが、面倒なだけ）
（貸方）
為替差益　　　１
外貨預金　　９９

P／L
為替差益　３

ケースB
外貨預金が長期・保証金も長期

１、預り時
外貨預金／預り保証金１００

２、期末時
換算替なし

B ／S
外貨預金１００

預り保証金１００

３、２度目の期末時
１年内期限の長期金銭債権・債務とした期末換算

外貨預金／為替差益４（期末レート１０４とする）
為替差損／預り保証金４

為替差益／為替差損４

B ／S
外貨預金　１０４

預り保証金１０４

P／L
なし

４、保証金返還時
外貨預金／為替差益　１（返還時レート１０５とする）
為替差損／預り保証金１

預り保証金／外貨預金１０５

上記３つの仕訳を一括して
預り保証金／外貨預金１０４　としてもよい。