はじめまして！

その修正に係る部分は、過年度のものなので本年の消費税の計算で
使用する仮受消費税、仮払消費税は使用せずに処理した方が良いの
ではないかと思います。

例えば、過年度の売上が１０００千円（仮受消費税等が５０千円）、
過大計上されており、更正の請求をして法人税と住民税を３３０千円、
事業税を７０千円、消費税等を５０千円取り戻すことになったとし
ますね。

１）売上の訂正

　過年度売上過大額　１０００　／　売掛金　１０５０
　仮払金　　　　　　　　５０

　なお、過年度売上過大額の消費税は不課税ですね。
　また、過年度売上過大額は過年度損益修正損など、仮払金は他の
　科目でも良いと思います。

２）還付される消費税等

　未収入金　５０　／　仮払金　５０

３）還付される税金

　未収入金　４００　／　法人税等還付税額　４００

　なお、法人税等還付税額（正式には法人税、住民税及び事業税還
　付税額）は、本来は、本年の法人税、住民税及び事業税の下に表
　示されるべきでしょうが、特別利益の部に入れる場合は過年度損
　益修正益（消費税は不課税）などでも良いと思います。

のようになりますね。

本年の税務調整では、過年度売上過大額の１０００千円は損金不算
入、法人税等還付税額の４００千円は益金不算入となり、税金が還
付された年度の税務調整で、法人税等還付税額のうち、事業税分の
７０千円を益金算入することになると思います。