法人税の外国税額控除についてお聞きします。

控除限度額=法人税額×国外所得/全所得 ですが、

分子の国外所得には、外国控除対象外の海外PE(海外支店等の国外事業所)
の所得も含まれるのでしょうか?

海外PEの場合、外部取引と内部取引を文書にして記録しておかなければ、
外国税額控除は認められず、今回、記録文書はないので、海外PEで納付した
法人税はあるのですが、外国税額控除対象外というケースです。

証拠となる法令なども教えていただけますと助かります。
宜しくお願いします。