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繰延消費税について教えてください。

質問 解決済

繰延消費税について教えてください。

2022/04/09 00:30

naohana

常連さん

回答数:2

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先日、2021年3月期の税務調査が行われ、2021年3月期で控除対象消費税として処理していたものが
非課税売上に係る仕入れにかかるものとして、控除対象外消費税であると指摘されました。
またこれは固定資産にかかるものであり、繰延消費税であるとの指摘を受けました。

指摘を受けて会計上は2022年3月期(進行年度)に 雑損/未払消費税 の仕訳を計上しました。

繰延消費税は会計上損として処理をしたことを要件として5年にわたって損金算入され、初年度は÷5×1/2が損金算入限度額になります。
この初年度の考え方ですが、2022年3月期に損を計上していますが、今回事象が発生したのは2021年3月期なので、2022年3月期は初年度ではなく2年目と考えて÷5×1/2ではなく、÷5分を損金算入してよいのでしょうか?
それとも2022年3月期を初年度と考えて÷5×1/2の限度額が適用されるのでしょうか?
法律の条文、もしくは通達なども示していただけると助かります。
よろしくお願いします。

先日、2021年3月期の税務調査が行われ、2021年3月期で控除対象消費税として処理していたものが
非課税売上に係る仕入れにかかるものとして、控除対象外消費税であると指摘されました。
またこれは固定資産にかかるものであり、繰延消費税であるとの指摘を受けました。

指摘を受けて会計上は2022年3月期(進行年度)に 雑損/未払消費税 の仕訳を計上しました。

繰延消費税は会計上損として処理をしたことを要件として5年にわたって損金算入され、初年度は÷5×1/2が損金算入限度額になります。
この初年度の考え方ですが、2022年3月期に損を計上していますが、今回事象が発生したのは2021年3月期なので、2022年3月期は初年度ではなく2年目と考えて÷5×1/2ではなく、÷5分を損金算入してよいのでしょうか?
それとも2022年3月期を初年度と考えて÷5×1/2の限度額が適用されるのでしょうか?
法律の条文、もしくは通達なども示していただけると助かります。
よろしくお願いします。

この質問は締め切られました
回答

Re:Re:繰延消費税について教えてください。

2022/04/10 09:04

naohana

常連さん

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ありがとうございました。
大変助かりました。

ありがとうございました。
大変助かりました。

回答一覧
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1. Re:繰延消費税について教えてください。

2022/04/09 12:07

rew;01

常連さん

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まず、2021年3月期の課税売上割合が80%未満、その控除対象外消費税が20万円以上で
あることが前提になります。

あくまでも初年度の÷5×1/2は、発生事業年度2021年3月期になります。
翌事業年度以後は×1/2がなくなります。
なお、損金算入限度額は損金経理が条件となるため、
会計上雑損処理した2022年3月期から損金となり、発生事業年度ではないので、
÷5になるでしょう。

下記サイトを参照してください。
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6921.htm

まず、2021年3月期の課税売上割合が80%未満、その控除対象外消費税が20万円以上で
あることが前提になります。

あくまでも初年度の÷5×1/2は、発生事業年度2021年3月期になります。
翌事業年度以後は×1/2がなくなります。
なお、損金算入限度額は損金経理が条件となるため、
会計上雑損処理した2022年3月期から損金となり、発生事業年度ではないので、
÷5になるでしょう。

下記サイトを参照してください。
https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shohi/6921.htm

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2. Re:Re:繰延消費税について教えてください。

2022/04/10 09:04

naohana

常連さん

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ありがとうございました。
大変助かりました。

ありがとうございました。
大変助かりました。

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