karz様、ikkai様

ご返信ありがとうございます。

karz様
ご指摘の通り、「納税充当金戻入」を消して整理したところ、数字が一致しました（実際の申告書上でも）。
利子割の正しい処理の仕方については理解しました。
正しい申告書を提出したいので、諦めて69,998円を納付します。

ikkai様
利子割額については、例では、解り易くするため「50」としましたが、実際には「2円」です。
預金口座の残高が少ないので、利息が殆ど付かない状態です。


最後に

この時期になると、いつも憂鬱になっていたのですが、お二方のご助力のおかげで霧が晴れたようです。
今まで自己解釈で処理した部分もあったのですが、これを機に誤りのない申告書を提出してまいります。

税額計算・地方税などで解らないことが出てきましたら、再度ご教示をお願いするかもしれません。
その時は、どうぞよろしくお願い致します。

ご助力くださいましたこと、改めてお礼申し上げます。
ありがとうございました。



最後に今回ご教示頂いた内容を整理したものを記載します。
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�� 期首BS

資産　　　　　　　　
未収還付所得税　　120　←前期に源泉徴収された所得税・利子割
負債
未払法人税等　　　 70　←前期分の均等割額（毎期70発生する前提）
資本
資本金　　　　　　 50
繰越利益剰余金　　　0

�� 未払法人税等納付時

未払法人税等　　　　　　 70　/　現金　　　　　　　 70

�� 還付金受取時

現金　 120　/　未収還付法人税等　120

�� 利息受取時

現金　 800　/　受取利息　 1,000
仮払法人税等（所得税）　150　/
仮払法人税等（利子割）　 50　/

�� 配当金受取時

現金　 900　/　受取配当金　 1,000
仮払法人税等（所得税） 100　/

�� 決算処理

法人税等（均等割）　 20　/　未払法人税等　 20　←当期分均等割 70と前払いした利子割 50の差額
法人税等（利子割）　 50　/　仮払法人税等　 50
未収還付法人税等　 250　/　仮払法人税等　 250

�� 会計上P/L

税引前利益　2,000
法人税等　　　 70　←（均等割）
当期純利益　1,930
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�� 別表4

1.当期純損益　　　　　　 1,930（留保）
加算
4.損金経理利子割額　　　　　50（留保）←源泉徴収された利子割
5.損金経理納税充当金　　　　20（留保）←均等割 - 利子割
10.仮払税金消却　　　　　　 120（留保）←当期に還付を受けた前期分の源泉所得税の相殺処理
11. 　　　　　小計　　　　　190
減算
19.所得税等及び欠損金の
　 繰戻しによる還付金額　　 120（社外流出）←当期に還付を受けた前期分の源泉所得税
20.仮払税金等　　　　　　　 250（留保）←翌期に還付を受ける当期分の源泉所得税
21.　　　　　 小計　　　　　370
22.　　　　　 仮計　　　　1,750
30.控除所得税額　　　　　　 250（社外流出）
34.　　　　　 合計　　　　2,000
39.欠損金当期控除額　　　 2,000（社外流出）
48.所得金額　　　　　　　　　 0　　　1,870（留保）　△1,870（社外流出）
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�� 別表5-1
　　　　　　　　　　　　　　1欄　　　　2欄　　　　3欄　　　　4欄

1.利益準備金
2.　　積立金
3.仮払税金　　　　　　　　 △120　　　△120　　　 △250　　　 △250
.
.
.

26.繰越損益金　　　　　　　　　0　　　　　0　　 　1,930　　　 1,930
27.納税充当金　　　　　　　　 70　　　 　70　　　　　20　　　　 20

29.未納道府県民税　　　　　　　　　 　△50　　　　△50（中間）
　　　　　　　　　　　　　　△70　　 　△70　　　　△20（確定）△20

差引合計　　　　　　　　　 △120　　　△170　　　 1,630　　　 1,680
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検算

△120 + 1,870 - 70 ＝ 1,680　◎

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